Aktywa dzielą się na aktywa trwałe i aktywa obrotowe. Do pierwszej kategorii zaliczane są składniki majątku przedsiębiorstwa o terminie użytkowania dłuższym niż jeden rok. Natomiast do drugiej grupy zaliczony zostaje majątek, który będzie eksploatowany poniżej jednego roku. By cesze przejrzystości stało się zadość poszczególne pozycje w aktywach powinny być ułożone według zasady płynności. W pierwszej kolejności prezentowane są aktywa o najmniejszej płynności takiej jak budynki, czy grunty, a w miarę schodzenia w dół umieszczane są środki bardziej płynne, aż do gotówki, która ma największa płynność.
 

Pasywa zaś są podzielona na kapitał stały oraz zobowiązania i rezerwy na zobowiązania. W tej części obowiązującą zasadą jest termin zapadalności, gdzie najpierw podaje się pasywa o najdłuższym terminie zapadalności, a później najkrótszym.

 

Zgodnie z ustawą o rachunkowości bilans zawiera następujące elementy:

AKTYWA

PASYWA

A.     Aktywa Trwałe I.      Wartości niematerialne i prawne 1.      Koszty zakończonych prac rozwojowych 2.      Wartość firmy 3.      Inne wartości niematerialne i prawne 4.      Zaliczki na wartości niematerialne i prawne II.      Rzeczowe aktywa trwałe 1.      Środki trwałe a.       grunty ( w tym prawo wieczystego użytkowania gruntu) b.      budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej c.       urządzenia techniczne i maszyny d.      środki transportu e.       inne środki trwałe 2.      Środki trwałe w budowie 3.      Zaliczki na środki trwałe w budowie III.      Należności długoterminowe 1.      Od jednostek powiązanych 2.      Od pozostałych jednostek IV.      Inwestycje długoterminowe 1.      Nieruchomości 2.      Wartości niematerialne i prawne 3.      Długoterminowe aktywa finansowe a.       w jednostkach powiązanych · udziały lub akcje · inne papiery wartościowe ·udzielone pożyczki ·inne długoterminowe aktywa finansowe b.      w pozostałych jednostkach ·        udziały lub akcje ·        inne papiery wartościowe ·        udzielone pożyczki ·        inne długoterminowe aktywa finansowe 4.      Inne inwestycje długoterminowe V.      Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 1.      Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2.      Inne rozliczenia międzyokresowe B.     Aktywa Obrotowe  I.      Zapasy 1.      Materiały 2.      Półprodukty i produkty w toku 3.      Produkty gotowe 4.      Towary 5.      Zaliczki na dostawy II.      Należności krótkoterminowe 1.      Należności od jednostek powiązanych a.       z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty ·        do 12 miesięcy ·        powyżej 12 miesięcy b.      inne 2.      Należności od pozostałych jednostek a.       z tytułu dostaw i usług o okresie spłaty: ·        do 12 miesięcy ·        powyżej 12 miesięcy b.      z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych  świadczeń c.       inne d.      dochodzone na drodze sądowej III.     Inwestycje krótkoterminowe 1.      Krótkoterminowe aktywa finansowe a.       w jednostkach powiązanych ·        udziały lub akcje ·        inne papiery wartościowe ·        udzielone pożyczki ·        inne krótkoterminowe aktywa finansowe b.      w pozostałych jednostkach ·        udziały lub akcje ·        inne papiery wartościowe ·        udzielone pożyczki ·        inne krótkoterminowe aktywa finansowe c.       środki pieniężne i inne aktywa pieniężne ·        środki pieniężne w kasie i na rachunkach ·        inne środki pieniężne ·        inne aktywa pieniężne 2.      Inne inwestycje krótkoterminowe IV.      Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe

A.     Kapitał ( fundusz) własny I. Kapitał ( fundusz) podstawowy II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (-) III. Udziały ( akcje) własne (-) IV. Kapitał (fundusz) zapasowy V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny VI.     Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe VII. Zysk ( strata) z lat ubiegłych VIII. Zysk strata netto IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (-) B.    Zobowiązania i Rezerwy na Zobowiązania I.      Rezerwy na zobowiązania 1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2.    Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne a.      długoterminowe b.      krótkoterminowe 3.      Pozostałe rezerwy a.       długoterminowe b.      krótkoterminowe            II.      Zobowiązania długoterminowe 1.      Wobec jednostek powiązanych 2.      Wobec pozostałych jednostek a.       kredyty i pożyczki b.      z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych c.       inne zobowiązania finansowe d.      inne          III.      Zobowiązania krótkoterminowe 1.      Wobec jednostek powiązanych a.       z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: ·        do 12 miesięcy ·        powyżej 12 miesięcy b.      inne 2.      Wobec pozostałych jednostek a.       kredyty i pożyczki b.      z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych c.       inne zobowiązania finansowe d.      z tytułu dostaw i usług o okresie wymagalności: ·        do 12 miesięcy ·        powyżej 12 miesięcy e.       zaliczki otrzymane na dostawy f.        zobowiązania wekslowe g.       z tytułu podatku, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń h.       z tytułu wynagrodzeń i.         inne 3.      Fundusze Specjalne         IV.      Rozliczenia międzyokresowe 1.      Ujemna wartość firmy 2.      Inne rozliczenia międzyokresowe a.       długoterminowe b.      krótkoterminowe

 

Bilans może być przygotowany przy użyciu następujących metod: brutto, netto i mieszanej. W Polsce obowiązująca jest metoda netto.
 

Ten element sprawozdania finansowego pozwala na określenie sytuacji majątkowej i finansowej przedsiębiorstwa. Pierwszą z nich obrazuje klasyfikacja rodzajowa aktywów i zobowiązań prezentowana w formie syntetycznej. Sytuacja finansową bilans pokazuje poprzez wartość aktywów i zobowiązań oraz kapitałów własnych.

 

 

Element ten jest drugim obowiązkowym składnikiem sprawozdania finansowego. Dzięki informacjom w nim zawartych możemy dowiedzieć się jaka jest zdolność przedsiębiorstwa do generowania zysków oraz jakie są przepływy finansowe. Inaczej mówiąc pokazuje przychody i koszty oraz zyski i straty przedsiębiorstwa.

Rachunek może być sporządzony w układzie porównawczym i kalkulacyjnym, a w każdym przypadku możliwe jest ustalenie odpowiedni rodzaj zysku.

W układzie porównawczym koszty grupuje się według ich rodzaju. W układzie rodzajowym wyróżnia się następujące koszty: amortyzacja (koszt zużycia środków trwałych), zużycie materiałów i energii (np. surowców, wody, spinaczy biurowych), usługi obce (np. transport), podatki i opłaty, wynagrodzenia, ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, pozostałe koszty rodzajowe (np. koszty reklamy, reprezentacyjne). Koszty te nie są rozliczane na poszczególne działy lub rodzaje działalności jednostki.

W układzie kalkulacyjnym koszty klasyfikowane są zgodnie z przyporządkowaniem do działu działalności przedsiębiorstwa. Tutaj koszty rozdzielone są na bezpośrednie, czyli takie które odnoszone są wprost na produkty: wartość zużycia materiałów bezpośrednich, płace bezpośrednie i inne koszty bezpośrednie między innymi zużycie narzędzi, energii oraz na koszty pośredni, których nie można wprost odnieść na produkty, towary, czy materiały lub jest to nieistotne, bądź nieopłacalne. Zaliczamy do nich koszty pośrednie produktu, koszty zarządu i koszty sprzedaży. 

Rachunek zysków i strat stanowi integralną część sprawozdania finansowego. Wykazywany w nim zysk/strata netto przenosi się do pasywów bilansu do pozycji w kapitale własnym. W analizie rachunku zysków i strat należy wyodrębnić:

1.      zasadniczą działalność operacyjną

2.      pozostałą działalność operacyjną

3.      działalność finansową

4.      zdarzenie nadzwyczajne

5.      podatek i inne odciążenia obowiązkowe
 

Za pośrednictwem działalności operacyjnej przedsiębiorstwo jest powiązane z rynkiem, czyli z realnymi procesami gospodarczymi. W wyniku działalności operacyjnej realizowana jest sprzedaż produktów, towarów oraz materiałów. Do pozostałej działalności operacyjnej zalicza się działania okazjonalne, które wystękują sporadycznie. Działalność finansowa przedsiębiorstwa obejmuje proces inwestycji i zobowiązań finansowych. Zdarzenia nadzwyczajne powstają w skutek trudnych do przewidzenia zdarzeń i związanych z ogólnym ryzykiem prowadzenia działalności gospodarczej.

 

 

            Rachunek przepływów pieniężnych jest obowiązkowym elementem sprawozdania finansowego. Ma na celu pokazaniem płynności finansowej przedsiębiorstwa, a także zdolności do ściągania należności oraz regulowania zobowiązań. Jego konstrukcja jest zbliżona do rachunku zysku i strat jednak odmienność tkwi w zasadzie memoriałowej. Polega to na tym, że w rachunku przepływów pieniężnych za moment uznania danego wydarzenia gospodarczego uważa się faktyczny przepływ gotówki, a nie dokument księgowy.
 

Sprawozdanie to opisuje przepływy środków pieniężnych z działalności: operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej:
1.      działalność operacyjna jest to podstawowa działalność powodująca powstanie przychodów

2.      działalność inwestycyjna polega na nabywaniu o sprzedaży aktywów trwałych i inwestycji krótkoterminowych niezaliczanych do ekwiwalentów środków pieniężnych

3.      działalność finansowa to działalność, w wyniku której zmianie ulega wysokość oraz struktura kapitału własnego i zadłużenia
 

Kiedy w każdej z wymienionych działalności przedsiębiorstwo osiąga wyniki dodatni to firma znajdują się w najlepszej sytuacji. Z drugiej jednak strony, gdy każda z działalności odnotowuje się wynik ujemny wtedy ryzyko bankructwa w danej firmie jest bardzo wysokie.
 

Przy konstruowaniu rachunku przepływu pieniężnych dopuszczalne są dwie metody: bezpośrednia oraz pośrednia. Metoda bezpośrednia polega na analizie przepływu środków pieniężnych w każdej z działalności osobno. Natomiast metoda pośrednia polega natomiast na przeprowadzeniu korekty wyniku netto w każdej z działalności, uwzględniając jedynie faktyczne przepływy pieniężne. Polega na sprowadzeniu wyniki netto do faktycznego stanu środków pieniężnych.